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個稅制度邁向綜合與分類相結合

作者: 時間:2018-12-27 10:42:10 來源:

 

  8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過關于修改個人所得稅法的決定。新個稅法將4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,實現從分類稅制向綜合與分類相結合稅制的重大轉變,并提高了“起征點”、設立了專項附加扣除。

  這次修法為個稅法自1980年出臺以來的第7次修改,是稅制改革邁出的歷史性一步。在新個稅法通過后,全國人大常委會辦公廳舉行新聞發布會,財政部副部長程麗華等有關部門負責人就熱點問題進行解讀。

  “起征點”覆蓋人均消費支出,體現一定前瞻性

  個人所得稅基本減除費用標準,也就是通常所說的“起征點”,是這次修法的重要內容。新個稅法最終將基本減除費用標準從現行每月3500元提高至每月5000元。財政部副部長程麗華解釋,這主要是基于以下3個方面的考慮。

  一是5000元的基本減除費用標準是統籌考慮了城鎮居民人均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素后綜合確定的。根據國家統計局抽樣調查數據測算,2017年我國城鎮就業者人均負擔的消費支出約為每月3900元,按照近3年城鎮居民消費支出年均增長率推算,2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元。“基本減除費用標準確定為每月5000元,不僅覆蓋了人均消費支出,而且體現了一定的前瞻性。”程麗華表示。

  二是這次修法除基本減除費用標準外,還新增了多項專項附加扣除,擴大了低檔稅率級距,廣大納稅人能夠不同程度地享受到減稅紅利,特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以“起征點”提高到每月5000元這一項因素來測算,修法后個人所得稅納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%降至15%。

  三是在稅法審議過程中,根據各方面意見,又增加了兩項扣除,一是贍養老人專項附加扣除,二是允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅,這就使得相當一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。“月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。”程麗華說。

  程麗華表示,“起征點”提高以后,一年的減負規模約3200億元,有利于擴大消費需求、拉動經濟增長。“需要說明的是,5000元的標準不是固定不變的,今后還將結合個人所得稅改革深化,以及城鎮居民基本消費支出水平的變化情況進行動態調整。”她說。

  相關專家學者在接受記者采訪時,對此次修法的意義給予高度評價。中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌認為,此次個稅改革最大的亮點是建立了綜合與分類相結合的稅制模式,這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義。

  “稅制隨著經濟的發展而不斷完善,此次個稅法的修訂基于我國現有的人均收入及消費水平進行改革。由分類邁向分類與綜合相結合的稅制,是個稅改革的重要一步,也為未來進一步深化稅制改革奠定了基礎。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

  讓更多納稅人享受到新稅制紅利

  在提高“起征點”的同時,新個稅法規定了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等與人民群眾生活密切相關支出的6項專項附加扣除。這是新個稅法一個重要亮點。

  李旭紅表示,這些專項附加扣除均是目前百姓十分關心的支出項目,充分體現出國家對于民生的關注,有利于降低個人生活成本及稅收負擔,增加更多可支配性收入。

  這項新措施如何具體落實?國家稅務總局總審計師劉麗堅表示,為最大限度方便納稅人簡化操作,稅務總局將抓緊研究制定配套操作辦法,初步有以下幾點考慮:一是申報就能扣除。納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受扣除。申報時盡量減少資料報送、簡化辦稅流程。二是預繳就能享受。個人還可以將專項附加扣除信息提供給單位,每個月發放工資、代扣個稅時,單位就可以根據個人的實際情況進行扣除。三是未扣可以退稅。如果個人沒有將自己的相關信息提供給單位,預扣預繳環節沒有享受到或者沒有享受到位的,可以到第二年辦理匯算清繳的時候申請退稅。

  財政部稅政司司長王建凡表示,從改革的趨勢講,下一步綜合與分類相結合的個人所得稅制改革還要進一步推進。“稅制經過完善以后,無論是綜合所得的范圍,還是扣除的項目,以及其他的稅收要素,都會進行相應調整,當然這有待于征管條件的改善,各方面的配套條件也應該與之相匹配。”王建凡說。

  修改后的個人所得稅法自2019年1月1日起施行,為了讓納稅人盡早享受減稅紅利,今年10月1日起,先將“起征點”提高到每月5000元,并按新的稅率表計算納稅。據介紹,稅務機關目前正在抓緊制定相關配套征管操作辦法,做好信息系統升級準備工作,按照每月5000元費用扣除標準和新稅率表同步調整個人所得稅扣繳軟件。同時,抓緊對稅務人員的培訓輔導,以及時準確為納稅人答疑解惑;優化資源配置,確保服務到位、征管到位。

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